Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng từ ngày 1/7/2025

[Trần Dương]

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Luật Thuế GTGT 2024, áp dụng từ ngày 01/07/2025:

Nguyên tắc chung​

Khi mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm thuế GTGT), muốn được khấu trừ thuế đầu vào, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như chuyển khoản, thanh toán điện tử, hoặc các hình thức khác theo quy định. Nếu chỉ thanh toán bằng tiền mặt, thì không được khấu trừ thuế.

Thế nào là "thanh toán không dùng tiền mặt"?​

Là việc thanh toán qua ngân hàng, ví điện tử, chuyển khoản, thẻ, v.v. theo Nghị định 52/2024/NĐ-CP. Không tính trường hợp người mua nộp tiền mặt vào tài khoản của người bán.

Những trường hợp đặc biệt vẫn được khấu trừ dù không chuyển khoản trực tiếp:​

1. Bù trừ công nợ giữa hai bên (ví dụ: đổi hàng, trừ nợ qua đối trừ giá trị hàng hóa):
   • Phải có biên bản đối chiếu và xác nhận hai bên về việc bù trừ.
2. Bù trừ công nợ qua bên thứ ba:
   • Phải có biên bản bù trừ 3 bên để làm căn cứ.
3. Thanh toán thông qua hình thức vay, mượn, cấn trừ bằng tiền:
   • Có hợp đồng vay, mượn bằng văn bản.
   • Có chứng từ chuyển tiền từ người cho vay sang bên nhận tiền (có thể là chi hộ, hỗ trợ, v.v.).
4. Thanh toán thay qua bên thứ ba do bên bán chỉ định:
   • Phải được ghi rõ trong hợp đồng mua bán.
   • Bên thứ ba phải là tổ chức hoặc cá nhân hợp pháp.
5. Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu:
   • Phải có hợp đồng thể hiện rõ phương thức thanh toán này.
6. Trường hợp thanh toán nhiều phần:
   • Nếu sau khi thanh toán bằng các cách trên mà vẫn còn phần giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, phần còn lại phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, nếu không sẽ không được khấu trừ.
7. Trường hợp nộp tiền vào Kho bạc do bị cưỡng chế thu hồi nợ:
   • Được khấu trừ thuế với phần đã chuyển vào tài khoản tại Kho bạc Nhà nước.
8. Mua trả chậm, trả góp:
   • Phải có hợp đồng trả góp, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi đến hạn.
   • Nếu chưa đến hạn thanh toán thì vẫn được khấu trừ. Nhưng nếu đến hạn rồi mà chưa có chứng từ thanh toán, thì doanh nghiệp phải tự điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ.
9. Các trường hợp không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:
   • Giá trị mỗi lần mua (đã có thuế) dưới 5 triệu đồng.
   • Nhập khẩu hàng hóa là quà tặng, hàng mẫu, không phải trả tiền.
   • Nhân viên được ủy quyền thanh toán (theo quy chế nội bộ) và doanh nghiệp hoàn lại tiền cho họ qua chuyển khoản.

Vì vậy, các chủ doanh nghiệp, kế toán cần nắm chắc mua từ 5 triệu trở lên (đã có thuế) → Muốn khấu trừ VAT → Phải chuyển khoản hoặc thanh toán điện tử. Trừ khi rơi vào các trường hợp đặc biệt có hợp đồng, biên bản rõ ràng, hoặc giá trị nhỏ hơn 5 triệu.

 

[Son Luong Thanh]

cũng rắc rối nhỉ kế toán làm trùm rồi